Redditometro e spesometro

“Redditometro”, così come rivisitato dal D.L. 78/2010, e “spesometro”, sono gli strumenti a disposizione dell’ Agenzia delle Entrate per effettuare controlli sul tenore di vita dei contribuenti.
Sostanzialmente il fisco setaccerà le spese sostenute dai contribuenti raffrontandole con le loro dichiarazioni dei redditi.
Qualora fossero rilevate incongruenze, l’ Agenzia delle Entrate procederà controllando approfonditamente la situazione fiscale del soggetto.
Il Redditometro Il Redditometro è lo strumento con cui il Fisco può ricostruire il reddito presunto di un contribuente, prendendo in considerazione le spese che quest’ultimo ha effettuato in un determinato arco di tempo.
Il redditometro è stato profondamente innovato nel 2010 ( Art. 22 D.l. n. 78/2010) che ha modificato la precedente disciplina di cui all’art. 38 del D.P.R. n. 600/1973. L’amministrazione finanziaria riesce a stimare in modo approssimativo il reddito presunto del contribuente sulla base delle spese di qualsiasi genere sostenute nel corso dell’anno. Al contribuente spetterà poi dimostrare, in caso di difformità rilevanti tra quanto speso e quanto risultante dalla dichiarazione dei redditi, che le spese siano avvenute con somme diverse dai redditi prodotti nello stesso periodo di imposta.
Per determinare il reddito presunto, il contribuente da esaminare viene raffrontato con una classe contributiva di suoi “simili” (persone e famiglie della stessa zona, numero di familiari ed età) di cui si abbia certezza della loro “onestà”; si tratta infatti di contribuenti che dichiarino redditi compatibili con la loro capacità di spesa rilevata con il redditometro.
L’Agenzia delle Entrate ha individuato 11 gruppi rappresentativi (coppie o singoli differenziati in base all’età, alla presenza o meno di figli, al numero di figli, ecc.), ai quali sono stati poi applicati criteri di appartenenza geografica (nord ovest, nord est, centro, sud e isole). Determinata la “classe contributiva” del soggetto, vengono poi messe sotto osservazione le spese per beni e servizi effettuate nel corso dell’anno fiscale. Le voci di spesa monitorate sono:
– abitazione (abitazione principale, altre abitazioni, mutui, ristrutturazioni, collaboratori domestici, arredi)
– mezzi di trasporto (auto, minicar, caravan, moto, barche)
– contributi e assicurazioni (contributi previdenziali, responsabilità civile, incendio e furto, vita)
– istruzione (asili nido, scuola per l’infanzia, primaria e secondaria, corsi di lingue straniere, master)
– attività sportive e ricreative e cura della persona (sport, iscrizioni a circoli, cavalli, abbonamenti pay-tv, alberghi, centri benessere)
– altre spese significative (oggetti d’arte e antiquariato, gioielli, donazioni)
– investimenti immobiliari e mobiliari netti (valutazione separata fra biennio precedente e anno di stima).
Il fisco, come si può intuire, ha sempre avuto enormi difficoltà ad analizzare concretamente queste spese.
All’inizio, negli anni ’80 e ’90, l’analisi teneva conto infatti solo dei dati accessibili dalle banche dati pubbliche (Registro Automobilistico, Inps, Anagrafe Tributaria, Registri Immobiliari) o attraverso questionari mirati.
Dal 2011 è tuttavia in vigore un nuovo strumento, lo spesometro, che, nonostante le enormi problematiche connesse alla privacy, obbliga gli esercizi commerciali, professionisti ed imprese a comunicare al fisco tutti gli acquisti effettuati dal contribuente che superino una determinata soglia. Incrociando le spese sostenute e la classe del contribuente, l’Amministrazione Finanziaria ha tutti gli strumenti per determinare il “reddito presunto” del contribuente. La classe contributiva serve a tarare il modello di analisi permettendo ad esempio di conoscere quante spese, di una famiglia “mediamente” simile a quella del contribuente analizzato, vengano effettuate con i redditi dichiarati nell’anno di imposta e quante con redditi precedenti.
La “classe” è dunque piuttosto importante nell’economia del redditometro e molte false segnalazioni potrebbero essere dovute proprio ad errori nella sua definizione.
Calcolato dunque il reddito presunto, se questo è superiore del 20% di quello dichiarato dal contribuente nella dichiarazione dei redditi, il contribuente è invitato a comparire presso l’ufficio competente per giustificare lo scostamento tra spese e reddito, fornendo dati e notizie rilevanti ai fini dell’accertamento.
In questa sede il contribuente ha l’onere di dimostrare che:
– le spese effettuate siano avvenute in realtà con redditi diversi da quelli posseduti nello stesso periodo di imposta,
– che si siano impiegati redditi esenti o soggetti a ritenuta alla fonte a titolo di imposta
– che comunque si siano legalmente utilizzati redditi esclusi dalla formazione della base imponibile.
Se le argomentazioni non risultino convincenti l’Amministrazione è per le legge obbligata a procedere con l’accertamento con adesione. Il nuovo redditometro sarà utilizzato a partire dalle dichiarazioni dei redditi per l’anno 2009 redatte nel 2010.

Lo Spesometro
Lo spesometro è un’appendice del redditometro ed è molto più recente. Ha il compito di rafforzare l’accertamento induttivo. Lo strumento, in vigore dal 1° Luglio 2011, aiuta infatti l’Amministrazione Finanziaria a raccogliere quei dati di spesa di ogni contribuente che sono di difficile rilevazione per l’Agenzia delle Entrate. Per raggiungere questo obiettivo è stato imposto a tutti i soggetti con partita Iva (imprese, professionisti, esercizi commerciali), di comunicare per via telematica all’Agenzia delle Entrate, qualsiasi incasso con emissione fattura di importo pari o superiore a 3.000 euro (al netto dell’Iva). Per le operazioni senza obbligo di emissione della fattura (generalmente giustificate da scontrino o ricevuta fiscale) il limite è di 3.600 euro (Iva compresa): tale tetto massimo è valido anche per le operazioni effettuate all’estero con carte di credito, di debito e prepagate.
In questo caso sono gli stessi gestori del pagamento elettronico a fornire all’agenzia delle Entrate tutti i dettagli sui movimenti effettuati.

CLAUDIO CONTINI
Segretario Generale Presidente Commissione Fiscale Nazionale Uppi